Thema Steuerprogression - das deutsche Einkommensteuermodell
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Überblick
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Die Veranlagung zur Einkommensteuer verläuft nicht durchgängig linear.
Man unterscheidet drei Bereiche:
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Grundfreibetrag
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Grundfreibetrag bedeutet, daß auf das Einkommen bis zur
Höhe des Grundfreibetrages, keine Einkommensteuer zu zahlen ist.
Gemäß Urteil (1996) des Bundesverfassungsgerichtes, ist das sogenannte Existenzminimum
durch steuerliche Freistellung zu sichern.
Von der stufenweisen Erhöhung des Grundfreibetrages profitieren auch Besserverdienende, da die
Steuerlast insgesamt sinkt.
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Tabelle: Grundfreibeträge nach Kalenderjahren
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| Ab 1.1.1958 |
Grundfreibetrag |
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DM |
1.680,-- |
| Ab 1.1.1975 |
Grundfreibetrag |
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DM |
3.029,-- |
| Ab 1.1.1978 |
Grundfreibetrag |
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DM |
3.329,-- |
| Ab 1.1.1979 |
Grundfreibetrag |
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DM |
3.690,-- |
| Ab 1.1.1981 |
Grundfreibetrag |
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DM |
4.412,-- |
| Ab 1.1.1986 |
Grundfreibetrag |
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DM |
4.536,-- |
| Ab 1.1.1988 |
Grundfreibetrag |
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DM |
4.752,-- |
| Ab 1.1.1990 |
Grundfreibetrag |
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DM |
5.616,-- |
| Ab 1.1.1996 |
Grundfreibetrag |
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DM |
12.095 ,-- |
| Ab 1.1.1998 |
Grundfreibetrag |
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DM |
12.365,-- |
| Ab 1.1.1999 |
Grundfreibetrag |
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DM |
13.067,-- |
| Ab 1.1.2000 |
Grundfreibetrag |
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DM |
13.499,-- |
| Ab 1.1.2000 |
Grundfreibetrag |
€ |
6901,93 |
DM |
13.499,-- |
| Ab 1.1.2001 |
Grundfreibetrag |
€ |
7205,64 |
DM |
14.093,-- |
| Ab 1.1.2002 |
Grundfreibetrag |
€ |
7.235,-- |
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| Ab 1.1.2004 |
Grundfreibetrag |
€ |
7.664,-- |
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| Ab 1.1.2009 |
Grundfreibetrag |
€ |
7.834,-- |
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| Ab 1.1.2010 |
Grundfreibetrag |
€ |
8.004,-- |
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Eingangssteuersatz
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Übersteigt das zu versteuernde Jahreseinkommen den steuerlichen Grundfreibetrag,
setzt die Steuerprogression ein.
Der Eingangssteuersatz errechnet sich als Prozentwert der Steuer,
die auf den ersten Euro, der den Grundfreibetrag übersteigt, fällig wird.
Auch der Eingangssteuersatz ist Stufenweise gesunken.
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Tabelle: Eingangssteuersätze und Spitzensteuersätze nach Kalenderjahren
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| Ab 1.1.1998 |
Eingangssteuersatz |
25,9 % |
Spitzensteuersatz |
53,0 % |
| Ab 1.1.1999 |
Eingangssteuersatz |
23,9 % |
Spitzensteuersatz |
53,0 % |
| Ab 1.1.2000 |
Eingangssteuersatz |
22,9 % |
Spitzensteuersatz |
51,0 % |
| Ab 1.1.2001 |
Eingangssteuersatz |
19,9 % |
Spitzensteuersatz |
48,5 % |
| Ab 1.1.2004 |
Eingangssteuersatz |
16,0 % |
Spitzensteuersatz |
45,0 % |
| Ab 1.1.2005 |
Eingangssteuersatz |
15,0 % |
Spitzensteuersatz |
42,0 % |
| Ab 1.1.2009 |
Eingangssteuersatz |
14,0 % |
Spitzensteuersatz |
42,0 % |
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Steuerprogression
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Im mittleren Bereich der Einkommensgrenzen steigt die Einkommensteuer progressiv an.
Das heißt, pro Euro zusätzliches Einkommen, steigt der prozentuale Steuersatz. Zunächst
steigt der Anteil an Steuerschuld stärker, danach etwas langsamer an.
Insgesamt steigt die anteilige Steuerlast vom Eingangssteuersatz kontinuierlich bis die Einkommensgrenze
für den Spitzensteuersatz erreicht wird.
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Spitzensteuersatz
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Der Teil des Einkommens, der den Bereich der Steuerprogression übersteigt, wird mit dem
Spitzensteuersatz besteuert.
Ab 2007 wird der Teil des Einkommens, welcher € 250.730,--
übersteigt, zusätzlich mit 3 % besteuert. Dies ist auch als
sogenannte Reichensteuer bekannt.
Ab der entsprechenden Einkommensgrenze verläuft die Steuerlast linear und die Berechnung der
Einkommensteuer ist so einfach, wie sie eigentlich auch sein sollte.
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Tabelle: Einkommensgrenzen Spitzensteuersatz nach Kalenderjahren
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| Ab 1.1.1998 |
ab Einkommen |
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DM |
120.042,-- |
| Ab 1.1.2000 |
ab Einkommen |
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DM |
114.696,-- |
| Ab 1.1.2001 |
ab Einkommen |
€ |
54.998,-- |
DM |
107.568,-- |
| Ab 1.1.2002 |
ab Einkommen |
€ |
55.008,-- |
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| Ab 1.1.2004 |
ab Einkommen |
€ |
52.152,-- |
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| Ab 1.1.2010 |
ab Einkommen |
€ |
52.882,-- |
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